الإعفاء من الرسوم الجمركية في الإمارات: مدخلات الصناعة والأمتعة الشخصية وطريقة المطالبة

الإجابة المباشرة. نعم، بعض الواردات إلى الإمارات معفاة من الرسوم الجمركية، لكن الإعفاء لا يُمنح تلقائياً أبداً. فالنسبة العامة للرسوم 5% على السلع المستوردة من خارج الاتحاد الجمركي لدول مجلس التعاون، بموجب القانون الاتحادي رقم (19) لسنة 2002، وتحتسبها جمارك دبي من قيمة البضاعة على أساس CIF (التكلفة والتأمين والشحن). والإعفاءات التي يسأل عنها أغلب الناس تقع في أربع مجموعات. فالمصانع المرخّصة تستطيع استيراد الآلات والمعدات والمواد الخام المسجّلة دون رسوم عبر وزارة الصناعة والتكنولوجيا المتقدمة. ومن ينتقل للإقامة في الدولة أول مرة، والمواطن العائد من الخارج، يمكنهما إدخال الأمتعة الشخصية والأدوات المنزلية المستعملة دون رسوم. وللمسافر أن يحمل الهدايا والأغراض الشخصية ضمن حدود معيّنة. أما قوانين المناطق الحرة، كقانون مركز دبي للسلع المتعددة، فتعفي السلع ما دامت داخل المنطقة. ولكل مسار شروطه ومستنداته والجهة المختصة به. يشرح هذا الدليل من يستحق الإعفاء، وكيف يطالب به، وماذا يفعل إذا رفضت الجمارك.

ما الواردات المؤهلة؟ مسارات الإعفاء الرئيسية

الرسوم الجمركية هي الأصل، فلا بد أن تنطبق عليك حالة إعفاء محددة قبل الشحن. يعرض الجدول المسارات الأربعة التي يتناولها هذا الدليل.

تحدد المادة (1) من القانون الاتحادي رقم (19) لسنة 2002 نسبة 5% (النص الكامل). وتعفي مادته (2) قائمة من 53 سلعة، منها المواشي واللحوم والأسماك والخضار والفواكه، وتضيف إليها «الإعفاءات الواردة في قانون الجمارك الموحد»، أي قانون (نظام) الجمارك الموحد لدول مجلس التعاون الذي تطبّقه الدولة. وتتوقف نسبة الرسوم على أي صنف اليوم على رمزه في جدول التعرفة الجمركية المتكاملة لدول مجلس التعاون، الذي اعتمدته الدولة بقرار مجلس الوزراء رقم (119) لسنة 2024 (النص الكامل)، فتحقّق من رمز سلعتك فيه أو لدى الجمارك.

وتذكر جمارك دبي نسبتين أعلى لمجموعتين من السلع: 50% على الكحول و100% على السجائر.

مدخلات الصناعة: إعفاء وزارة الصناعة للمصانع المرخّصة

هذا هو المسار الذي يقصده غالباً من يبحث عن «الإعفاء الجمركي». فهو يتيح للمصنع استيراد ما يحتاجه للإنتاج دون دفع الرسوم الجمركية على كل شحنة. ويمر بثلاث خطوات: الترخيص، ثم التسجيل، ثم طلب لكل شحنة.

الخطوة الأولى: الحصول على ترخيص الإنتاج الصناعي

يقوم الإعفاء على ترخيص مستقل. فالمادة (7) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (25) لسنة 2022 في شأن تنظيم وتنمية الصناعة تجعل وزارة الصناعة والتكنولوجيا المتقدمة جهة إصدار تصريح الإنتاج الصناعي (وتسمّيه اللائحة التنفيذية وصفحات الوزارة ترخيص الإنتاج الصناعي)، وبموجبه تُمنح المنشأة «المزايا والإعفاءات التي يحددها قرار من مجلس الوزراء» (النص الكامل). ويترك المرسوم بقانون تحديد هذه المزايا لقرار من مجلس الوزراء، أما عملياً فيُطلب الإعفاء الجمركي عبر خدمتي الوزارة المذكورتين أدناه.

وتبيّن المادة (7) كذلك الفئات المقصودة بهذه المزايا، ومنها المنشآت التي:

• تحقق للدولة ميزة تنافسية في سلسلة القيمة الصناعية العالمية؛
• تعتمد على التكنولوجيا المتقدمة في الأنظمة الصناعية؛
• تطبّق سياسات التصنيع المستدام؛
• تُنشأ في مناطق تحددها الدولة لتنميتها؛
• تقوم على استغلال الموارد الطبيعية المتاحة في الدولة وتنميتها؛
• تسهم في تحقيق التكامل الصناعي في الدولة.

ويسري المرسوم بقانون على المنشآت الصناعية في المناطق الحرة أيضاً (المادة 3).

وتنظّم اللائحة التنفيذية، الصادرة بقرار مجلس الوزراء رقم (78) لسنة 2023، إجراءات الترخيص في مادتها (9) (النص الكامل). فطلبك يتضمن «المزايا والإعفاءات» التي ترغب فيها، ويجوز للوزارة تفتيش المنشأة، ويصدر الترخيص، وفق البند (5) من المادة نفسها، لمدة تتوافق مع مدة الموافقة أو الترخيص الممنوح للمنشأة من سلطة الترخيص. وإذا رُفض الطلب، فلك التظلّم خلال 10 أيام عمل من إخطارك بالرفض، وتفصل الوزارة في التظلّم خلال 3 أيام عمل.

وصفحة خدمة الوزارة واضحة في نقطة واحدة: فعلى سؤال «هل يمكن الحصول على الخدمة دون ترخيص إنتاج صناعي؟» تجيب «لا». وبالنسبة إلى الآلات، تقبل الصفحة أيضاً شهادة الموافقة المبدئية.

الخطوة الثانية: تسجيل المدخلات التي ستستوردها

قبل أن تطالب بإعفاء أي صنف، يجب أن تسجّله الوزارة في نظامها. وتشمل خدمة «طلب تسجيل مدخلات صناعية للإعفاء من الرسوم الجمركية» المواد الخام والآلات والمعدات والسلع نصف المصنّعة أو تامة الصنع ومواد التعبئة والتغليف، وهي متاحة للمنشآت الصناعية الحاصلة على ترخيص إنتاج صناعي ساري.

المستندات التي تطلبها صفحة الخدمة:

• فواتير معتمدة يظهر فيها رمز النظام المنسق لكل صنف؛
• فواتير مصدّقة عبر وزارة الخارجية؛
• بوليصة الشحن؛
• قائمة بالمواد؛
• شهادة المنشأ.

أما الخطوات فهي: الدخول إلى المنصة الرقمية للوزارة، وتقديم طلب التسجيل، وإرفاق المستندات، ودفع الرسوم، ومقابلة مفتش الوزارة إن لزم التفتيش، ثم استلام نسخة رقمية من تسجيل المنتج. وتذكر الصفحة 100 درهم لكل رمز في النظام المنسق، و100 درهم إضافية إذا أحالت الوزارة الطلب إلى التفتيش، ومدة إنجاز قدرها 3 أيام عمل. وعند الموافقة تُضاف الكميات إلى رصيد المصنع، وهو الرصيد الذي يُخصم منه كل طلب إعفاء لاحقاً. وقد تتغير الرسوم، فراجع صفحة خدمة الوزارة قبل التقديم.

الخطوة الثالثة: طلب الإعفاء لكل شحنة

التسجيل وحده لا يكفي لتخليص البضائع. فلكل شحنة تقدّم خدمة ثانية لدى الوزارة هي «طلب إعفاء مدخلات صناعية من الرسوم الجمركية»، وهي تتيح لك طلب الموافقة على إعفاء الآلات أو المعدات أو المواد الخام المسجّلة مسبقاً في نظام الوزارة من الرسوم الجمركية.

الإجراءات كما تعرضها صفحة الخدمة:

1. الدخول إلى المنصة الرقمية للوزارة واختيار طلب الإعفاء.
2. إرفاق الترخيص (أو شهادة الموافقة المبدئية للآلات)، والفواتير المصدّقة، وبوليصة الشحن، وقائمة التعبئة، وشهادة المنشأ، وقائمة المواد.
3. دفع رسم قدره 100 درهم عن كل رمز في النظام المنسق.
4. تنزيل نسخة الطلب المطبوعة، ويبدأ رقمها المرجعي بالحرفين «DX».
5. إرفاقها بالبيان الجمركي مع ذكر رقم الطلب.
6. يراجع موظف الجمارك الطلب.
7. عند الموافقة تُخصم الكمية من رصيد المصنع.

وتصف الصفحة الخدمة بأنها فورية. راجع الصفحة الحالية لمعرفة الرسوم وأحدث قائمة بالمستندات.

الحفاظ على الإعفاء

يأتي الإعفاء مع التزامات. فالمادة (8) من المرسوم بقانون تُلزم المصنع بالتقيّد «بضوابط المزايا والإعفاءات الممنوحة للمنشآت الصناعية»، وبتزويد الوزارة ببيانات كاملة وصحيحة، والسماح لمفتشيها بالدخول. وتجيز المادة (9) في بندها (2) للوزارة تفتيش المصنع للتأكد من استمرار استيفائه شروط الإعفاءات.

وتترتب على ذلك نقطتان عمليتان. الأولى أن الرصيد يُخصم مع كل شحنة، فخطّط وارداتك على أساسه. والثانية أن تُبقي الترخيصين ساريين: الترخيص الصناعي الصادر من سلطة الترخيص المحلية أو سلطة المنطقة الحرة، وترخيص الإنتاج الصناعي من الوزارة، الذي لا يسري وفق البند (5) من المادة (9) من قرار مجلس الوزراء رقم (78) لسنة 2023 إلا بقدر مدة تلك الموافقة أو ذلك الترخيص. ولأن خدمتي الوزارة تعتمدان على ترخيص ساري، فقد يؤدي انقطاعه إلى تعطّل طلبات الإعفاء إلى حين تجديده. أما تجديد الرخصة التجارية نفسها، فراجع تجديد الرخصة التجارية في الإمارات.

الانتقال إلى الإمارات: الأمتعة الشخصية والأدوات المنزلية

إذا كنت تنتقل للإقامة في الدولة، فيمكن إدخال أثاثك وأغراضك المستعملة دون رسوم. وتعرض جمارك دبي الشروط في صفحة «الإعفاءات من الرسوم الجمركية»، وتحيل إلى السياسة الجمركية رقم DCP8 للتفاصيل.

يستفيد من الإعفاء:

• المواطنون المقيمون في الخارج عند عودتهم النهائية للإقامة في الدولة.
• الأجانب القادمون للإقامة في الدولة لأول مرة.

والشروط التي تذكرها جمارك دبي:

• أن تكون الأمتعة الشخصية والأدوات المنزلية مستعملة؛
• أن يُبرز المواطن ما يثبت إقامته في الخارج؛
• أن يُبرز الأجنبي ما يثبت عمله وإقامته في الدولة؛
• أن ترد البضائع باسم الشخص المنتقل نفسه؛
• أن تكون الكميات مناسبة لتأثيث منزل؛
• أن يقدّم طالب الإعفاء قائمة تعبئة تبيّن كامل المحتويات.

وتنص الصفحة كذلك على أن البضائع الجديدة لا تخضع للإعفاء الجمركي، وتُستوفى الرسوم عنها حسب الأصول. فالشحنة التي تجمع أثاثاً مستعملاً وأجهزة جديدة تبقى خاضعة للرسوم عن الجزء الجديد.

والإعفاء نفسه وارد في التشريع الاتحادي. فقرار مجلس الوزراء رقم (52) لسنة 2017 بشأن اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة يذكر «الأمتعة الشخصية والأدوات المنزلية المستعملة التي يجلبها المواطنون المقيمون في الخارج أو الأجانب القادمون للإقامة في الدولة لأول مرة» ضمن الإعفاءات الجمركية في قانون الجمارك الموحد لدول مجلس التعاون (المادة 47، النص الكامل). وتطبّقه جمارك كل إمارة في منافذها، فإن كان التخليص خارج دبي فتحقّق من المستندات لدى الجهة الجمركية هناك.

السفر إلى الإمارات: الهدايا والكميات المعفاة

للمسافرين إعفاء مستقل وأبسط. وتذكر جمارك دبي الكميات المعفاة التالية:

وما يزيد على حدود التبغ يخضع للرسوم، أما الكحول الزائد على الحد المسموح فتنص صفحة جمارك دبي العربية على مصادرته. وتذكر جمارك دبي أيضاً أن على المسافر التصريح عن البضائع التي تتجاوز قيمتها 3,000 درهم، ولا يلزم التصريح عن الأغراض الشخصية التي تقل عن ذلك. وللكحول قواعد خاصة تتجاوز الجمارك، راجع دليل رخصة الكحول في دبي. وهذه الأرقام هي ما تنشره جمارك دبي حالياً وقد تتغير، فتحقّق من الحد المسموح لدى جمارك منفذ وصولك قبل السفر.

أما الأدوية فلا تدخل في الكميات المعفاة، إذ تذكر جمارك دبي أنها تخضع لموافقة وزارة الصحة، وأن الكميات الكبيرة قد تُحتجز ولو كانت للاستعمال الشخصي، وتنبّه إلى أن ذلك قد يتحول إلى قضية جنائية، وتطلب من المسافر حمل وصفة الطبيب.

المناطق الحرة: لا رسوم داخلها، والرسوم عند الدخول إلى البر الرئيسي

المنطقة الحرة لا تمنح إعفاءً دائماً، بل تعلّق الرسوم ما دامت السلع داخلها. وقوانين المناطق الحرة في دبي صريحة في ذلك. فبموجب المادة (17) من قانون دبي رقم (3) لسنة 2020 بشأن مركز دبي للسلع المتعددة، تُعفى من الرسوم الجمركية السلع المُدخلة إلى المركز أو المصنّعة أو المخزّنة فيه، ولا تُستوفى رسوم عن السلع المصدّرة منه إلى الخارج. لكن السلع التي تخرج من المركز إلى المنطقة الجمركية في الإمارة تُعامل كأنها مستوردة من الخارج لأول مرة، وتُستوفى عنها الرسوم (النص الكامل). ويعفي قانون المنطقة الحرة لمطار دبي الدولي كذلك السلع المستوردة إلى المنطقة، في البند (أ) من مادته (9) (النص الكامل). ولكل منطقة حرة أخرى قانونها، فتحقّق من قانون منطقتك.

وتذكر الأسئلة الشائعة لدى جمارك دبي أن على شركة المنطقة الحرة تقديم بيان جمركي لأي بيع لسلع إلى البر الرئيسي. فإن كان عملاؤك في البر الرئيسي، فاحسب هذه الرسوم في السعر. وتجد المقارنة بين الهيكلين في الشركة في البر الرئيسي أم في المنطقة الحرة، والجانب الضريبي في الدخل المؤهل للمنطقة الحرة وضريبة الشركات.

الإدخال المؤقت والبضائع المرتجعة والإصلاح

بعض الحالات تشبه الإعفاء لكنها تعمل بطريقة مختلفة، ومعرفتها قد تخفّض فاتورة الرسوم بصورة مشروعة.

• الإدخال المؤقت. يمكن إدخال السلع المستوردة لمعرض أو كعيّنات مقابل تأمين يعادل قيمة الرسوم، وتردّه جمارك دبي عند إعادة تصدير السلع خلال المدة المسموحة. ولا يلزم التأمين للسلع المشمولة بدفتر الإدخال المؤقت (ATA Carnet)، ومدتها 6 أشهر أو مدة صلاحية الدفتر، أيهما أقصر.
• البضائع المرتجعة. يعفي قانون الجمارك الموحد لدول مجلس التعاون البضائع المرتجعة، كما تُثبته المادة (47) من قرار مجلس الوزراء رقم (52) لسنة 2017. وتحدد الجهة الجمركية الشروط، فتحقّق منها قبل إعادة الاستيراد.
• الإصلاح في الخارج. تذكر جمارك دبي أن السلع المصدّرة مؤقتاً للإصلاح أو التشطيب تخضع للرسوم بقدر القيمة المضافة الناتجة عن الإصلاح أو التشطيب فقط.

الإعفاء الجمركي وضريبة القيمة المضافة على الواردات

قد يُسقط الإعفاء الجمركي ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد أيضاً. فالمادة (47) في بندها (2) من قرار مجلس الوزراء رقم (52) لسنة 2017 تنص على أن الضريبة لا تُستحق على السلع المستوردة المعفاة من الرسوم الجمركية في الفئات التالية:

1. السلع التي تستوردها القوات المسلحة وقوى الأمن الداخلي؛
2. الأمتعة الشخصية والهدايا التي يحملها المسافرون؛
3. الأمتعة الشخصية والأدوات المنزلية المستعملة التي يجلبها المواطنون العائدون أو المقيمون لأول مرة؛
4. البضائع المرتجعة.

ومدخلات الصناعة ليست ضمن هذه القائمة. لذا ينبغي للمصنع الذي يستورد دون رسوم عبر مسار الوزارة أن يعامل ضريبة الاستيراد كمسألة مستقلة. وتحقّق من وضعك لدى الهيئة الاتحادية للضرائب أو لدى مستشار ضريبي. وإن لم تكن مسجّلاً في الضريبة بعد، فراجع تسجيل ضريبة القيمة المضافة وإلغاؤه في الإمارات.

أخطاء تكلّف المستوردين مالاً

• الشحن قبل التسجيل. طلب الإعفاء يقتصر على المدخلات المسجّلة مسبقاً لدى الوزارة. سجّل أولاً ثم اشحن.
• رموز خاطئة في النظام المنسق. الرسوم والتسجيل كلاهما يُحتسبان لكل رمز، والصنف المصنّف برمز غير الذي سجّلته قد لا يطابق التسجيل.
• فواتير غير مصدّقة. تطلب الخدمتان كلتاهما فواتير مصدّقة عبر وزارة الخارجية.
• خلط سلع جديدة بشحنة الانتقال. الأدوات المنزلية الجديدة تخضع للرسوم حتى ضمن شحنة معفاة.
• اعتبار المنطقة الحرة معفاة إلى الأبد. تُستحق الرسوم عند دخول السلع إلى البر الرئيسي.
• ترك ترخيص الإنتاج الصناعي ينتهي. فهذا الترخيص هو ما يحمل الإعفاء.
• افتراض أن رخصة التجارة العامة تفيد. سلع التجارة ليست مدخلات صناعية، راجع ما تشمله رخصة التجارة العامة.

إذا رفضت الجمارك الإعفاء

الرفض ليس نهاية الطريق، وخياراتك تتوقف على الجهة التي رفضت.

• رفضت الوزارة ترخيص الإنتاج الصناعي. تظلّم خلال 10 أيام عمل من إخطار الرفض بموجب البند (6) من المادة (9) من قرار مجلس الوزراء رقم (78) لسنة 2023، وعلى الوزارة الفصل خلال 3 أيام عمل.
• رفضت الجمارك الإعفاء عند التخليص. تقدّم جمارك دبي خدمة «استئناف على قرار جمركي»، وللإمارات الأخرى قنواتها، فاسأل الجهة الجمركية التي أصدرت القرار.
• الخلاف على القيمة. تذكر جمارك دبي أن للمستورد التظلّم من قرار تقدير القيمة الجمركية أمام لجنة التقييم والتعرفة والمنشأ، وأن له طلب الإفراج عن البضائع قبل صدور القرار النهائي وفق سياستها DCP 18.
• دفعت رسوماً تراها غير مستحقة. لدى جمارك دبي خدمة «تقديم مطالبة استرداد»، والمواعيد والمستندات تحددها الجهة الجمركية، فتحقّق منها فور الدفع.

احتفظ بكل مستندات الشحنة: الرقم المرجعي لدى الوزارة، والبيان الجمركي، والفواتير، وقائمة التعبئة، فالاسترداد أو التظلّم يعتمد عليها.

متى تستعين بمحامٍ؟

أغلب الإعفاءات مسألة مستندات: الترخيص الصحيح، والتسجيل الصحيح، وبيان جمركي سليم. لكن المحامي يفيد حين يكون المال أو الترخيص في خطر، كرفض الترخيص الصناعي، أو احتجاز شحنة كبيرة في الميناء، أو نزاع على التصنيف أو القيمة، أو تدقيق يشكّك في إعفاءات سابقة. يمكنك العثور على محامٍ في الشؤون التجارية والشركات عبر LEXAI والتواصل معه مباشرة، ولقراءة أولية لوقائعك اسأل المساعد الذكي من LEXAI.

هذه معلومات قانونية عامة وليست استشارة قانونية. فالرسوم والكميات المعفاة والإجراءات تتغير، لذا تحقّق منها لدى وزارة الصناعة والتكنولوجيا المتقدمة أو الجهة الجمركية المختصة أو محامٍ مرخّص في الإمارات قبل الشحن.