شرح ضريبة الشركات في الإمارات: من يدفعها وما هي النِّسَب وما المُعفى منها

ظلّت الإمارات لعقود طويلة معروفة بأنها دولة بلا ضريبة على أرباح الشركات. تغيّر ذلك عندما أقرّت الحكومة الاتحادية ضريبةً على أرباح الأعمال، ولا يزال كثير من المؤسسين وأصحاب العمل الحر وشركات المناطق الحرة يحاولون فهم كيفية انطباقها عليهم. إن كنت تدير عملاً هنا، فأنت بحاجة إلى صورة واضحة عمّن يدفع، وكم يدفع، وما الذي يبقى خارج نطاق الضريبة.

الإجابة المباشرة. تخضع ضريبة الشركات في الإمارات للمرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 في شأن ضريبة الشركات والأعمال، وتتولّى إدارتها الهيئة الاتحادية للضرائب. النسبة القياسية هي 9% على الدخل الخاضع للضريبة، مع تطبيق نسبة 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم لدعم الشركات الصغيرة والشركات الناشئة. وبدأ سريانها على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده. وهي ضريبة على ربح العمل لا على رواتب الأفراد، وهي منفصلة عن ضريبة القيمة المضافة. تحقّق دائماً من الأرقام المنطبقة على حالتك عبر tax.gov.ae قبل الاعتماد عليها.

من يدفع ضريبة الشركات في الإمارات

تنطبق ضريبة الشركات على "الأشخاص الخاضعين للضريبة"، وهي فئة أوسع من الشركات المُسجَّلة وحدها. وبصورة عامة تشمل:

• الشركات الإماراتية والأشخاص الاعتباريين الآخرين المؤسَّسين في الدولة، بمن فيهم العاملون داخل المناطق الحرة.
• الشركات الأجنبية التي تُدار وتُسيطَر عليها فعلياً من داخل الإمارات، أو التي لها منشأة دائمة فيها.
• الأفراد (الأشخاص الطبيعيون) الذين يزاولون عملاً أو نشاطاً تجارياً في الإمارات متى تجاوز إجمالي إيراداتهم ذي الصلة حدّاً معيّناً يحدّده القانون. أما راتب الموظف فلا يُعدّ دخلاً من عمل، ودخل الاستثمار الشخصي أو العقارات المملوكة بصفة شخصية يقع عموماً خارج النطاق.

الخلاصة العملية: إن كنت تتقاضى راتباً فلن تمسّ ضريبة الشركات راتبك. أما إن كنت تدير تجارة أو استشارات أو وكالة أو عملاً إلكترونياً برخصة، فمن المرجّح أنك ضمن نطاق هذا النظام وعليك مراجعة التزامات التسجيل الخاصة بك. ويتغيّر الحدّ الدقيق لإجمالي إيرادات الأفراد ومواعيد التسجيل بحسب إرشادات الهيئة، لذا تحقّق من الرقم الحالي على tax.gov.ae قبل الاعتماد عليه.

وإن لم تكن متأكداً مما إذا كان هيكلك يُعدّ شخصاً خاضعاً للضريبة، فهذه لحظة جيدة لـتصفّح محامين في الإمارات ممن يتولّون شؤون الشركات والضرائب، أو لطرح سؤال سريع عبر المساعد القانوني الذكي المجاني قبل حجز استشارة.

النِّسَب: 9% و0% وعتبة الشركات الصغيرة

الأرقام الرئيسية واضحة ومباشرة:

• 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم.
• 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم.

فالشركة التي يبلغ دخلها الخاضع للضريبة 500,000 درهم تُحتسب عليها 0% على أول 375,000 درهم و9% على الـ125,000 درهم المتبقية — لا 9% على المبلغ كاملاً. وقد وُضعت شريحة الصفر بالمئة عمداً لإبقاء الشركات الصغيرة والناشئة بعيدة عن دفع ضريبة نقدية خلال مرحلة نموّها.

ويوجد إطار منفصل بنسبة أعلى يخصّ المجموعات متعددة الجنسيات الكبيرة جداً الخاضعة لقواعد الحد الأدنى العالمي للضريبة. ولن تمسّ معظم المنشآت الصغيرة والمتوسطة المحلية هذه الفئة، لكن إن كانت مجموعتك تحقّق إيرادات عالمية كبيرة فعامِل قواعد المجموعات متعددة الجنسيات بوصفها مسألة تخصّصية وتحقّق من الحدود الحالية على tax.gov.ae.

كيف تختلف ضريبة الشركات عن ضريبة القيمة المضافة

كثيراً ما يخلط الناس بينهما، لكنهما ضريبتان مختلفتان قد تنطبقان على العمل نفسه في الوقت نفسه.

تُفرض ضريبة القيمة المضافة على معظم السلع والخدمات بنسبة قياسية قدرها 5%، ويسجّل العمل لأغراضها متى تجاوزت توريداته الخاضعة للضريبة عتبة التسجيل. أما ضريبة الشركات فتُفرض على الربح المتبقّي بعد المصروفات القابلة للخصم في نهاية سنتك المالية. وقد تخضع شركة رابحة للاثنتين معاً: فهي تجمع وتورّد ضريبة القيمة المضافة على مبيعاتها طوال العام، وتدفع منفصلةً ضريبة الشركات على ربحها السنوي. ولكلٍّ منهما تسجيل مختلف وإقرار مختلف وموعد نهائي مختلف — فاحتفظ بهما في خانتين ذهنيتين منفصلتين.

الدخل المُعفى والأشخاص المُعفون

ليس كل ما يتلقّاه العمل خاضعاً للضريبة، وليس كل كيان شخصاً خاضعاً لها. فالقانون يستثني عدّة فئات. ورهناً بالشروط الواردة في المرسوم بقانون وإرشادات الهيئة، قد تشمل الإعفاءات والاستبعادات ما يلي:

• الأرباح الموزَّعة وغيرها من توزيعات الأرباح المُتلقّاة من شركة إماراتية.
• الدخل من حصص المساهمة المؤهِّلة بموجب إعفاء المساهمة، عند استيفاء شروط الملكية ومدة الاحتفاظ.
• الجهات الحكومية والجهات الخاضعة لسيطرة حكومية، وبعض جهات النفع العام المؤهِّلة.
• صناديق الاستثمار المؤهِّلة وصناديق المعاشات أو الضمان الاجتماعي التي تستوفي الشروط المقرّرة.
• الدخل الذي يحقّقه الفرد من العمل الوظيفي والاستثمارات الشخصية والعقارات الشخصية المملوكة خارج نشاط تجاري.

ولكلٍّ من هذه البنود شروط، والافتراض الخاطئ مكلِّف. عامِل القائمة بوصفها خريطة لا حكماً، وتحقّق مما إذا كان مصدر دخلك المحدّد مؤهَّلاً عبر tax.gov.ae أو مع مستشار ضريبي قبل استبعاده من الإقرار.

شركات المناطق الحرة و"الدخل المؤهِّل"

هنا يقع معظم مؤسّسي المناطق الحرة في الالتباس. فالوجود في منطقة حرة لا يعني تلقائياً ضريبة شركات بنسبة 0%. إذ يُنشئ القانون فئة تُسمّى الشخص المؤهَّل في المنطقة الحرة، والدخل المؤهِّل وحده لهذا الشخص هو ما يستفيد من نسبة 0%؛ أما الدخل غير المؤهِّل فيُفرض عليه 9%.

وبصورة عامة، للوصول إلى نسبة 0% يحتاج عمل المنطقة الحرة عادةً إلى:

• الاحتفاظ بمقوّمات وجود كافية في الإمارات (نشاط حقيقي وموظفون ومقرّ — لا مجرد رخصة).
• تحقيق دخل يستوفي تعريف الدخل المؤهِّل بموجب المرسوم بقانون وما يتّصل به من قرارات مجلس الوزراء والقرارات الوزارية.
• ألّا يتجاوز قدراً مسموحاً به من الدخل غير المؤهِّل ("المُستبعَد")، والالتزام بقواعد تسعير المعاملات بين الأطراف المرتبطة وحفظ المستندات.
• الامتناع عن اختيار الخضوع للنسبة القياسية.

وإن أخلّت شركة في منطقة حرة بالشروط، فقد تفقد صفة التأهّل — لعدّة سنوات أحياناً — وتُفرض عليها 9% على دخلها. ويرد التعريف التفصيلي للدخل المؤهِّل في قرارات مجلس الوزراء والقرارات الوزارية التي تُحدَّث مع الوقت، لذا تحقّق من المعايير الحالية على tax.gov.ae قبل الاعتماد على توقّع نسبة 0%. وإن كان نموذج عملك يمتدّ بين البرّ الرئيسي والمنطقة الحرة، فمن المفيد قراءة المقارنة بين النظامين في دليلنا حول تأسيس الشركات في البرّ الرئيسي مقابل المناطق الحرة في الإمارات.

الدخل الخاضع للضريبة: كيف يُبنى الرقم

تُفرض ضريبة الشركات على الدخل الخاضع للضريبة، الذي يبدأ من ربحك المحاسبي ثم يُعدَّل. وعملياً يعني ذلك:

1. ابدأ بصافي الربح (أو الخسارة) الظاهر في القوائم المالية المُعدّة وفق معايير محاسبية مقبولة.
2. أعِد إضافة البنود التي لا يسمح القانون بخصمها (مثل بعض الغرامات وجزء من مصروفات الضيافة).
3. طبّق القواعد الخاصة بقابلية خصم الفوائد، ومعاملات الأطراف المرتبطة، والدخل المُعفى.
4. طبّق أي إعفاءات متاحة، مثل إعفاء الشركات الصغيرة، أو الإعفاء على مستوى المجموعة، أو ترحيل الخسائر الضريبية، عند استيفاء الشروط.

ولأن نقطة الانطلاق هي حساباتك، فإن مسك الدفاتر بدقّة هو أنفع ما يمكن لشركة صغيرة أن تفعله قبل أول إقرار لها. فالسجلات الرديئة تحوّل تقديماً بسيطاً إلى عملية إعادة بناء مكلِّفة.

التسجيل والتقديم وحفظ السجلات

يحتاج كل شخص خاضع للضريبة عموماً إلى التسجيل لضريبة الشركات لدى الهيئة والحصول على رقم تسجيل ضريبي، ثم تقديم إقرار ضريبة شركات عن كل فترة ضريبية — حتى في السنة التي لا تُستحقّ فيها ضريبة. ومن العادات المهمة التي ينبغي ترسيخها:

• التسجيل ضمن المهلة التي تحدّدها الهيئة لفئتك؛ فقد نُشرت المواعيد على مراحل، لذا تحقّق من موعدك على tax.gov.ae.
• الاحتفاظ بالسجلات والمستندات المؤيِّدة للمدة التي يقتضيها القانون، حتى تتمكّن من الدفاع عن الأرقام الواردة في إقرارك.
• التقديم والسداد (إن وُجد) قبل الموعد النهائي لفترتك الضريبية؛ ويغطّي الإقرار الواحد عادةً سنتك المالية.

وتُطبَّق غرامات على التأخّر في التسجيل والتأخّر في التقديم والإقرارات غير الدقيقة. وتُحدَّد المبالغ ومواضع استحقاقها بقرار من مجلس الوزراء وتُحدَّث دورياً، لذا تحقّق من أرقام الغرامات الحالية على tax.gov.ae قبل الاعتماد عليها بدلاً من العمل بملخّص قديم.

ومن المفيد أن تتصوّر الجدول الزمني في ثلاث مراحل. أولاً، التسجيل: تسجّل لدى الهيئة وتحصل على رقم تسجيل ضريبي بمجرد بدء التزامك. ثانياً، الفترة الضريبية نفسها: تزاول عملك خلال سنتك المالية مع مسك الدفاتر التي ستسند إقرارك في النهاية. ثالثاً، الإقرار: بعد انتهاء الفترة تحتسب الدخل الخاضع للضريبة وتُقدّم وتسدّد ما يُستحقّ قبل الموعد النهائي. ولكل مرحلة موعدها الخاص، وفوات الأولى لا يوقف البقية — فقد يجتمع التأخّر في التسجيل مع التأخّر في الإقرار فتتضاعف المخاطر. حدّد المواعيد الثلاثة لسنتك المالية في البداية، بدلاً من اكتشافها في النهاية.

أخطاء شائعة يجب تجنّبها

• افتراض أن [رخصة المنطقة الحرة](/dictionary/free-zone-license) تعني 0%. ليس كذلك — فصفة التأهّل والدخل المؤهِّل يُختبران كل سنة.
• الخلط بين التسجيل لضريبة القيمة المضافة والتسجيل لضريبة الشركات. فهما تقديمان منفصلان برقمين منفصلين.
• معاملة الإيرادات على أنها دخل خاضع للضريبة. فالضريبة على الربح بعد الخصومات المسموح بها لا على الإيراد.
• تخطّي الإقرار لأن لا ضريبة مستحقّة. فالإقرار الصفري إقرار أيضاً، وعدم تقديمه قد يستوجب غرامات.
• خلط الدخل الشخصي بدخل العمل. فالراتب الشخصي والاستثمارات الشخصية والعقارات المملوكة بصفة شخصية تقع عموماً خارج النظام، وإدارتها عبر رخصة عمل قد يغيّر ذلك.

متى تتحدّث إلى محامٍ

تساعدك إرشادات عامة كهذه على فهم الصورة العامة لضريبة الشركات في الإمارات، لكنها لا تخبرك كيف تنطبق القواعد على هيكلك تحديداً. فكّر في الحصول على مشورة مهنية عند تأسيس شركة أو إعادة هيكلتها، أو عند عدم تيقّنك مما إذا كان دخل منطقتك الحرة مؤهَّلاً لنسبة 0%، أو عند تلقّيك إشعاراً أو غرامة من الهيئة، أو عندما يجعل ترتيب عابر للحدود مسائل الإقامة والمنشأة الدائمة معقّدة.

ويمكن لمحامي شركات متخصّص في الضرائب أو وكيل ضريبي مرخَّص أن يربط وقائعك بالمرسوم بقانون، ويؤكّد الحدود والمواعيد الحالية، ويُبقي إقراراتك قابلة للدفاع عنها. يمكنك تصفّح محامين في الإمارات ممن يعملون في شؤون الشركات والضرائب، وقراءة أدلة ذات صلة حول ما الذي تعنيه الشركة ذات المسؤولية المحدودة في الإمارات وتسجيل العلامات التجارية في الإمارات في 2026 أثناء بنائك الجانب القانوني من عملك. وللموقف الرسمي بشأن النِّسَب والتسجيل والمواعيد، يظلّ المصدر الأساسي دائماً هو الهيئة الاتحادية للضرائب على tax.gov.ae.